Podatki od osób prawnych: zrozumienie konkurencji podatkowej w Europie

Konkurencja podatkowa jest ostra w Europie, podobnie jak w pozostałych częściach świata. Wraz ze stopniową liberalizacją przepływu kapitału, towarów i usług niektóre kraje wolą grać na korzystnych zasadach podatkowych dla przedsiębiorstw, aby przyciągnąć je na swoje terytorium.

Obniżenie stawek podatku od osób prawnych

W ostatnich dziesięcioleciach w podatkach od przedsiębiorstw nastąpiła tendencja spadkowa. W 109 jurysdykcjach analizowanych przezOrganizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwojuustawowa stawka podatku od osób prawnych wynosiła 20,6% Średnio w 2020 r. w porównaniu do 28% 20 lat temu. w Europie,Niemcy i Bułgaria Na przykład znacznie obniżył ustawową stawkę, obniżając ją o ponad 20 punktów procentowych w latach 2000-2020.

ustawowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych, która odpowiada stawce nominalnej, jakiej podlegają spółki, nie pozwala jednak na dokładną wiedzę o systemie podatkowym przypisywanym państwu: nie uwzględnia zakresu podstawy, na której stawka ta ma zastosowanie, ani określony zakres i być może preferencyjne stawki są przewidziane dla niektórych sektorów gospodarki.

Z tego powodu, Średnia efektywna stawka podatku (TIEM), obliczany przez OECD, jest tu preferowany. ten wskaźnikMierzy średni podatek płacony przez firmę w ramach projektu inwestycyjnego, który generuje dodatnie zyski ekonomiczneOdnosi się do organizacji międzynarodowej.

W krajach objętych danymi OECD rzeczywisty wskaźnik wynosi 20,1% Średnio w 2019 r.: Różnica w stosunku do średniej prawnej stawki podatkowej (21,4%) wynosi 1,3 punktu, ale w niektórych krajach jest znacznie większa. Ogólnie rzecz biorąc, porównanie dwóch wskaźników pokazuje, że odliczenia podatkowe są zazwyczaj bardziej hojne, gdy ustawowe stawki są najwyższe.

Francja, która ma najwyższą średnią efektywną stawkę w Europie (30,3% w 2019 r.)Cel Stopniowo obniżać cenę prawną do 25% dla zysku firmy przekraczającego 38 120 euro. Wcześniej mogło to wynosić nawet 33%.

naprzeciwko, GuernseyA golf iWyspa Man, samorządne regiony Wielkiej Brytanii, obniżyły swój wskaźnik do 0% w 2009 roku. Pod symbolicznym paskiem 10% znajduje się równieżAndora. Nie posiadała systemu podatku od osób prawnych, ale w 2012 r. przyjęła ogólny system podatku od osób prawnych. Jednak emirat wprowadził również preferencyjne systemy, które pozwalają firmom płacić mniej niż 8,9% pokazanych na wykresie.

Przedstawiona tutaj średnia efektywna cena ma jednak swoje ograniczenia: jest stosowana teoretycznie w typowych przypadkach inwestycji firmy i zysków z tej inwestycji. Ponadto nie uwzględnia zachęt w zakresie badań i rozwoju (B+R) oraz podatków od własności intelektualnej (znaki towarowe, patenty itp.), które często są bardziej opłacalne dla firm. Porównanie oparte na tych danych z efektywną stawką podatkową daje zatem wstępny przegląd stanu konkurencji podatkowej w Europie, ale nie jest do tego wystarczające. .

Istnieją inne wskaźniki, które pozwalają stwierdzić, czy państwo stworzyło szczególnie korzystne systemy podatkowe: dotyczy to zwłaszcza inwestycji dokonywanych tam przez firmy zagraniczne. „Tak więc kraje takie jak Irlandia i Luksemburg są miejscem przeznaczenia znacznie większej ilości BIZ, niż mogłoby to sugerować ich PKB.”, cytowany w 2018 r. przez Guillaume Allègre i Julien Pellefigue in Przegląd OFCE. Te napływające zagraniczne inwestycje bezpośrednie stanowią 338% PKB w Irlandia, 356% do Holandia i 856% w Luksemburg W 2020 r. w porównaniu do 32% i 31% na przykład we Francji i Finlandii. Wskazuje to, że pierwsze trzy kraje dysponują specyficznymi mechanizmami przyciągania inwestycji.

Obniżenie podstawy opodatkowania i pakietów podatkowych

Oprócz ogólnej obniżki stawek podatkowych, o której mowa powyżej, Zmniejszenie podstawy opodatkowania Zwykle używane przez firmy do płacenia niższych podatków, a niektóre państwa do przyciągania działalności, a tym samym zysków tych firm.

Wiele krajów lubiIrlandia W ten sposób niskie podatki od przedsiębiorstw uczynili kluczowym elementem ich polityki gospodarczej. Przy stawce 12% i określonych umowach podatkowych Emerald Isle zdołał przyciągnąć na swoje terytorium międzynarodowe firmy, takie jak Google, Facebook i Intel. Wiele firm wykorzystało lukę prawną w prawie irlandzkim, aby drastycznie obniżyć podatki. Na przykład firma Google wykorzystała „Podwójne irlandzkie„, system między Stanami Zjednoczonymi, Irlandią i Bermudami, który pozwala płacić prawie każdy podatek w Europie. Jednak w obliczu międzynarodowej presji kraj zablokował niektóre schematy optymalizacji podatkowej.

aktywa niematerialne, podobnie jak własność intelektualna, jest opodatkowana inaczej niż inne dochody w wielu krajach, co może umożliwić firmie obniżenie podstawy opodatkowania. „To właśnie zrobił Apple. Grupa przeniosła swoją własność intelektualną do Irlandii, dzięki czemu nadal osiągała tam ogromne zyski.’, niedawno wyjaśniono Echo James Stewart, profesor w Trinity Business School. Wraz z cyfryzacją gospodarki coraz więcej firm polega na tych wartościach niematerialnych: algorytmy, znaki towarowe czy patenty w celu optymalizacji podatkowej mogą więc być lokowane w krajach o korzystnym opodatkowaniu.

Wiele stanów utworzyło „fundusze patentowe”, które oferują odliczenia podatkowe od dochodów z patentów lub programów. Malta Tym samym w 2019 r. odnotowała różnicę 30 punktów między stawką prawną (około 35%) a stawką, którą można zastosować do własności intelektualnej (5%). A jeśli średnia efektywna stawka jest jedną z najwyższych w Europie, system integracji faktycznie pozwala inwestorom odzyskać znaczną część ich podatków, znacznie zmniejszając rzeczywiste podatki archipelagu.

ulgi podatkowe Pozwala również na odliczenie od podstawy opodatkowania określonych kosztów, takich jak wydatki na badania i rozwój (B+R). w FrancjaUlga podatkowa na badania pozwala firmom, które inwestują w badania i rozwój, korzystać ze znacznych zwrotów poniesionych wydatków. W 2019 r. z 36 krajów członkowskich OECD 30 zapewniło zachęty podatkowe dla innowacji oraz badań i rozwoju.

co więcej, umowy preferencyjne (Przepisy podatkowe) między korporacjami międzynarodowymi a niektórymi działami, które często są zróżnicowane, pozwalają niektórym stanom obniżyć podatki od osób prawnych. Luksemburg Na przykład Amazonowi pozwolono uniknąć podatku od osób prawnych w latach 2006–2014.

Wreszcie, niektóre kraje lubią Belgia, doWłochy, Polska gdzie jest Portugalia, wdrożył ulgi podatkowe na kapitał spółki. Belgia Była to więc dość wysoka stawka ustawowa (około 30%) w 2019 r., ale niższa efektywna stawka (23%).